文章目录

摘要

ABSTRACT

第一章 绪论

1.1 研究背景与研究意义

    1.1.1 研究背景

    1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究现状

    1.2.1 国外研究现状

    1.2.2 国内研究现状

    1.2.3 文献评述

1.3 研究方法

1.4 主要内容及框架

第二章 “营改增”的政策变迁及理论基础

2.1 “营改增”的政策变迁

    2.1.1 “营改增”的渊源

    2.1.2 “营改增”的历程

2.2 “营改增”的理论基础

    2.2.1 税收宏观调控理论

    2.2.2 税制优化理论

第三章 “营改增”前后建筑业的发展情况分析

3.1 我国建筑业2014-2018年度产值情况

3.2 我国建筑业2014-2018年度利润情况

3.3 我国建筑业重要性分析

第四章 “营改增”后小微建筑企业税收中存在的问题及其影响分析

4.1 小微建筑企业与大型标准建筑企业的差异性

    4.1.1 小微建筑企业与大型标准建筑企业标准的划分

    4.1.2 运营环境的差异性

    4.1.3 运作模式的差异性

    4.1.4 日常管理的差异性

4.2 “营改增”后小微建筑企业纳税管理问题

    4.2.1 简易计税中的风险

    4.2.2 收入确认风险

    4.2.3 差额纳税中面临的风险

    4.2.4 发票管理中存在的风险

    4.2.5 虚开增值税发票风险

4.3 “营改增”后小微建筑企业税收政策适用问题

    4.3.1 跨期合同扣除风险

    4.3.2 跨区经营预缴风险

    4.3.3 挂靠经营纳税风险

    4.3.4 成本进项抵扣风险

4.4 “营改增”对小微建筑企业增值税税负的影响

    4.4.1 小规模纳税人增值税实际税负状况

    4.4.2 “营改增”对小规模纳税人增值税税负的影响分析

第五章 案例分析:小微建筑企业“营改增”税负个案分析

5.1 典型样本企业概况

5.2 A建筑公司增值税基本状况分析

    5.2.1 A建筑公司增值税申报状况

    5.2.2 A公司工程项目税负分析

5.3 A公司税务筹划状况评析

    5.3.1 税务管理工作尚不完备、管理体系尚未建立

    5.3.2 增值税进项抵扣困难

    5.3.3 管理风险控制难

    5.3.4 成本进项抵扣难度大、缴税成本增高

5.4 “营改增”对小微建筑企业增值税税负的影响因素分析

第六章 小微建筑企业应对“营改增”的对策建议

6.1 转变纳税管理观念

6.2 扎实财务管理基础

6.3 细化合同订立条款

6.4 提升采购管理能力

6.5 重视对发票管理工作

6.6 完善预算报价制度

第七章 结论与展望

参考文献

致谢

文章摘要:伴随着2016年所有实施营业税的行业均归入营改增试点,营业税逐步退出了我国税制的发展历程。我国的税收改革进程得到进一步的深化,税收形式和内容均得到了进一步的优化。“营改增”其目的事实上是通过为企业减轻负担、疏通抵扣的环节、优化产业布局、为企业的转型升级创造更好的条件,同时,在此基础上,提高企业的高端的服务能力以及服务的科学化水平,从而与我国深化供给侧改革的目标相契合。营改增在一定程度上有利于规避我国企业在原有的税制结构中出现重复缴税的问题。建筑行业作为我国国家发展的重要产业以及国民经济的重要支撑,但却是我国最后将其吸纳到增值税税收体制中的行业。因此,相对而言建筑行业所推行的“营改增”实施了将近两年的时间,但事实上,尚有多数小规模的建筑企业对增值税的税制规范和运作的基本思路并未有充分的关注和理解。诸多企业在营改增的框架下,有效的实现纳税管理方式的转变,同时没有充分的对税制转变后的税制对企业经营所产生的诸多影响进行有效的估算,而往往是维系了以往的固有缴税管理方式。而在此状况下,诸多小微型建筑企业存在的一系列的问题也更加清晰的暴露出来。如企业违反规定虚开增值税的发票,试图减少税收的上缴,而收到税务机关追查的问题,使得流转税的税负增加,进一步增加纳税成本的现象。因此,就这个问题而言,深入研究分析“营改增”对纳税管理办法的转变有极其重要的意义,对于发现我国新税制框架下出现的问题,以及规范建筑企业的纳税监管均具有重要的实践价值。特别是“营改增”背景下中小规模的建筑型企业的纳税中呈现的诸多问题进行探讨,具有必要性。在本文中通过对我国税收体制的转换过程,以及近年来“营改增”的相关研究文献的详细整理,对税收相关的理论观点进行阐发,同时在现有政策文本以及理论基础上,对“营改增”的实施对小规模建筑行业产生的问题进行探讨。文章首先对全国建筑行业的在营改增前后的基本状况,如行业利润、建筑行业产值以及纳税的情况进行了探讨;其次将研究的重点转向国内中小规模的建筑行业在“营改增”后出现的一系列问题的探讨。在对全国建筑行业的总体分析中,我们对“营改增”前后的五年时间内的国内建筑业产值、纳税状况以及收益情况等行业发展的总体面上的基本情况进行探讨,研究发现当前我国的建筑行业推行的“营改增”在基本的理论框架下进行的改革与已有的税收宏观调控以及增值税的优化等理论相互吻合,而且从实践状况来分析发现,我国当前推行的增值税税制的实施,是有利于加快企业的转型升级,促进建筑行业的壮行发展以及我国产业结构的进一步优化。其次,我国对小微型建筑企业推行增值税的基本的纳税制度和规范后出现的相关问题进行了探讨。其中出现的管理风险主要包括:简易计税风险、收入确认风险、差额纳税风险、发票管理风险以及虚开增值税发票等,同时对“营改增”后小型建筑企业的税收中的政策适用性问题如,跨期合同的扣除风险、跨区经营的预缴风险、成本进项的抵扣风险以及工程结算中出现的风险进行了相应的分析。此外,结合小微建筑企业的相关个案对“营改增”后的税制对小微建筑企业的影响进行进一步的探讨。最后,本文对解决小微建筑企业营改增后的税收问题从转变纳税管理观念、强化税收的监管、合同的规范化、采购能力的提升、发票管理、供货商的选择以及预算报价制度的优化等层面提出了相应的意见和建议。

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